行政事业单位资产清查账务处理

来源:宜昌优卓商务秘书有限公司|发布时间:2019-07-16 10:59:10|浏览次数:

一、固定资产

  单位应当定期对固定资产进行清查盘点,每年至少盘点一 次。对于发生的固定资产盘盈、盘亏或毁损、报废,应当先记入“待 处理财产损溢”科目,按照规定报经批准后及时进行后续账务处理。

 1.盘盈的固定资产,其成本按照有关凭据注明的金额确定;没有相关凭据、但按照规定经过资产评估的,其成本按照评估价值确定;没有相关凭据、也未经过评估的,其成本按照重置成本确定。如无法采用上述方法确定盘盈固定资产成本的,按照名义金额(人民币 1 元)入账。 盘盈的固定资产,按照确定的入账成本,借记“固定资产” 科目,贷记“待处理财产损溢”科目。

2.盘亏、毁损或报废的固定资产,按照待处理固定资产的账面价 值,借记“待处理财产损溢”科目,按照已计提折旧,借记“固定资产累计折旧”科目,按照固定资产的账面余额,贷记“固定资产” 科目。

二、其他应收款

1.事业单位应当于每年年末,对其他应收款进行全面检查,如 发生不能收回的迹象,应当计提坏账准备。

(1)对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应收款,按 照规定报经批准后予以核销。按照核销金额,借记“坏账准备”科目, 贷记“其他应收款”科目。核销的其他应收款应当在备查簿中保留登记。

(2)已核销的其他应收款在以后期间又收回的,按照实际收回 金额,借记“其他应收款”科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款” 等科目,贷记“其他应收款”科目。

2.行政单位应当于每年年末,对其他应收款进行全面检查。对 于超过规定年限、确认无法收回的其他应收款,应当按照有关规定报 经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。

(1)经批准核销其他应收款时,按照核销金额,借记“资产处 置费用”科目,贷记“其他应收款”科目。

(2)已核销的其他应收款在以后期间又收回的,按照收回金额, 借记“银行存款”等科目,贷记“其他收入”科目。

三、其他应付款

1.无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项,应当按照规定报经批准后进行账务处理。经批准核销时,借记“其他应付款”科目,贷记“其 他收入”科目。

  2.核销的其他应付款应在备查簿中保留登记。

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